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财务人员存在误区的账务处理主要有以下几个方面：
①去年有一笔向股东借入款100万元，由于挂账时间太长，又不想将无法支付的应付款项转为公司的“营业外收入”，因此做了如下调账分录：
借：其他应付款-股东 100万元
贷：资本公积 100万元
看似不用交税，实际却陷入误区，根据《企业所得税法实施条例》第二十一条，企业接受的来自其他企业、组织或者个人无偿给予的货币性资产、非货币性资产为捐赠收入，应当计算缴纳企业所得税。
税局在进行纳税评估过程中，发现了隐藏在资本公积中的100万元收益，依法要求该企业调增了应纳税所得额，并补缴了25万元的企业所得税及相应的滞纳金
延伸：某私企的财务人员发现资产负债表所有权权益中有“盈余公积”贷方余额500万元，而且挂账时间较长，属于之前会计遗留问题，正好企业自然人认缴的注册资金尚未到位，因此财务人员年终做了一笔转账的调整分录，以此也达到增资的目的。
借：盈余公积-法定盈余公积 500万元
贷：实收资本-自然人股东 500万元
根据国税函[1998]333号，公司将从税后利润中提取的法定公积金和任意公积金转增注册资本，实际上是该公司将盈余公积金向股东分配了股息、红利，股东再以分得的股息、红利增加注册资本。因此，对属于个人股东分得并再投入公司，转增注册资本的部分应按照“利息、股息、红利所得”项目征收个人所得税。
经税局检查，该公司股东最终不缴了相应的税款、罚款、滞纳金。
②年底企业有一笔“应付账款-供应商”贷方余额200万元，已经挂账3年以上，会计人员自认为挂账三年以上的应付款项应转为营业外收入，因此年底的时候会计人员做了一笔调整的分录：
借：应付账款-供应商 200,000
贷：营业外收入 200,000
乍一看，这样处理好像没什么问题，转入营业外收入正常缴纳税款，这里只是提示大家，目前税法对确实无法偿付的应付款项确认收入，并没有量化时间为三年以上，但如有证据显示该三年以上的应付未付款项，确属于无法偿付的应付款项，则应作为收入并入应纳税所得额。
也就是说，如果公司有无法支付的款项，但是有没有证据证明，大家可以在是否转营业外收入之间自由选择，如果不想过早缴纳税款，应付账款一直挂账也是没有问题的。
③年底，会计人员发现 “应收账款-客户”借方余额300万元，经多次催要，客户一直推脱不还，而且三年以上了，最后客户甚至失去联系，导致欠款迟迟无法收回，会计随即做了一笔坏账处理，以达到消除虚挂往来、并且也增加一部分税前扣除金额，少交了企业所得税的目的。
借：资产减值损失 300万
贷：坏账准备 300万
借：坏账准备 300万
贷：应收账款 300万元
根据国家税务总局2011年25号公告，应收及预付账款需具备相关的资料才可以税前扣除：
根据该案例，只是与客户失去联系，并不能证明客户失踪，如果客户确实失踪，则需要有公安部门出具的失踪证明。所以该公司存在资产损失不允许企业所得税前扣除的风险。
2018年10月，税局发现A公司2017年应付职工薪酬期末贷方余额50万元。但2017年汇算清缴时并未对该余额进行纳税调增。
税局将该风险推送给纳税人，纳税人给税务机关提供了2017年末和2018年5月的报表，并以“在汇算清缴结束前向员工支付的年前计提的工资薪金，准予在汇缴年度按规定扣除”为由反驳。
经查，纳税人提供的2017年报表确有50万元的工资没有发放；2018年5月的资产负债表上应付职工薪酬期末贷方余额3万元，且3万元为5月计提尚未发放的工资。所以税局人员要求企业拿出发放该50万元的资金流水，但会计拿不出来。检查账务处理时发现：
2017年12月计提时：
借：管理费用 500,000
贷：应付职工薪酬 500,000
2018年5月在核销时：
借：应付职工薪酬 500,000
贷：其他应付款 500,000
税局人员进一步核实其他应付款时发现，该笔款项一直未曾发放。后来会计承认该薪酬计提时是经公司同意的，但由于资金缺口，无法发放。公司又不想交那么多所得税，为了结平50万的职工薪酬，5月将其转入了其他应付款。
所以该公司承担的后果是对未支付的2017年度的50万元工资，进行纳税调增，并补缴2017年度的企业所得税及滞纳金。
案例：公司将房产对外出租，双方签订3年期租赁合同，租赁期限从2019年7月1日至2021年6月30日，且合同签订日一次性收取租金43.6万元。
①增值税：根据财税﹝2017﹞58号，纳税人提供租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。
②根据国税函﹝2010﹞79号，企业提供固定资产、包装物或者其他有形资产的使用权取得的租金收入，如果交易合同或协议中规定租赁期限跨年度，且租金提前一次性支付的，根据《实施条例》第九条规定的收入与费用配比原则，出租人可对上述已确认的收入，在租赁期内，分期均匀计入相关年度收入。
③根据企业会计准则，对于经营租赁的租金，出租人应当在租赁期内各个期间按照直线法确认为当期损益。
涉税处理：
出租方2019年7月增值税：43.6/（1+9%）*9%=3.6万元；
出租方2019年企业所得税：2019年计入应纳税所得额的收入为10万元，其余30万元应于2020/2021年分别从预收账款转入收入；
对承租方而言：2020/2021年所得税汇算清缴时，租金发票虽然跨年，但并不属于“跨期费用”，可以在所得税前扣除。
会计处理：2019年7月1日收到租金时：
温馨提示！
最后提示大家，账务有风险，调账需谨慎！所有的调账都不能想当然任性而为，必须要有根有据、合理合法。每一笔调整，都要追根溯源，理清业务真面目，这样才能真正为公司规避风险。
